如何做好審計(jì)前的籌劃與準(zhǔn)備

　　一、審計(jì)工作籌劃不夠，制約了審計(jì)質(zhì)量

　　審計(jì)工作籌劃不夠主要表現(xiàn)在：一是對被審計(jì)單位基本情況了解太少。對其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易及其內(nèi)控制度等未做審前調(diào)查，或調(diào)查的不系統(tǒng)、不細(xì)致，影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和效率。二是忽略了制訂審計(jì)方案時(shí)的前置工作。了解被審計(jì)單位基本情況后，未對所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核；在編制審計(jì)方案前，對重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估或評(píng)估的不夠充分。三是審計(jì)方案過于簡單。內(nèi)容不詳細(xì)，分工不合理，不便于審計(jì)實(shí)施中的操作，對審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。四是對審計(jì)的目的不明確。對審計(jì)后應(yīng)該達(dá)到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。五是對法律法規(guī)不熟悉。一方面對被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)掌握不全面；另一方面對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時(shí)不注重收集和學(xué)習(xí)，待碰到問題后，臨時(shí)抱佛腳，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用。

　　二、重視審前的籌劃與準(zhǔn)備，提高審計(jì)質(zhì)量

　　1.認(rèn)真做好審前調(diào)查，確定審計(jì)目標(biāo)。搞好審前調(diào)查工作，了解清楚被審單位基本情況，做到心中有數(shù)，知己知彼，才能保證以后階段審計(jì)工作的順利實(shí)施。要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要做好審前調(diào)查工作，詳細(xì)填寫調(diào)查記錄，同時(shí)根據(jù)調(diào)查結(jié)果制訂詳細(xì)、可行、針對性較強(qiáng)的審計(jì)方案，精心部署、周密安排審前準(zhǔn)備工作。做到科學(xué)、合理，全面考慮，避免隨意性。主要方法是：一是在審前到被審計(jì)單位調(diào)查了解一些基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)、銀行賬戶情況表，相關(guān)法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等資料，做到心中有數(shù)。二是設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目資料信息庫，將以前年度的審計(jì)項(xiàng)目資料全部存儲(chǔ)到電腦里，并研制一套文件資料查詢系統(tǒng)，做到審計(jì)信息再利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共分享。

　　2.規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要在明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫，本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則，制訂科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。同時(shí)，審計(jì)方案的內(nèi)容要周全、詳細(xì)，分工要明確、合理；針對審計(jì)過程中有需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的，要填寫審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整表，并根據(jù)所調(diào)整的內(nèi)容履行審批手續(xù)。區(qū)別不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案。目前縣、區(qū)級(jí)審計(jì)項(xiàng)目類型主要有財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等，各種類型審計(jì)既有共同之處，也有各自的特點(diǎn)和要求。因此，我們在編制審計(jì)方案前一定要注意分清項(xiàng)目類型，根據(jù)各類型項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢地編制審計(jì)方案。

　　3.規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審工作。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)項(xiàng)目的全面匯報(bào)，是整個(gè)審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)。針對存在的問題，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)和重申以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告中要有被審計(jì)單位對提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾。二是審計(jì)報(bào)告的陳述要客觀，內(nèi)容要完整，證據(jù)要確鑿，評(píng)價(jià)要適當(dāng)，建議要可行。三是通過對微觀經(jīng)濟(jì)管理的綜合分析，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性的問題，切實(shí)發(fā)揮為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的作用。四是審計(jì)報(bào)告的層次要分明，重點(diǎn)要突出，語言要明確，通俗易懂，以提高報(bào)告的使用價(jià)值。

　　4.建立健全審計(jì)質(zhì)量保證程序。一是實(shí)行重大審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施前的論證程序。成立審理委員會(huì)，要求重大審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)、成果、所需的審計(jì)資源、保證措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及實(shí)施前的準(zhǔn)備工作提出立論，通過審理委員會(huì)集體討論決定，才能實(shí)施。二是復(fù)核關(guān)口前移。要求審計(jì)項(xiàng)目在結(jié)束審計(jì)之前，審計(jì)組長要向主管局長及復(fù)核人員匯報(bào)情況，及時(shí)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是認(rèn)真履行三級(jí)復(fù)核制度。明確審計(jì)人員、審計(jì)組長（科長）、復(fù)核機(jī)構(gòu)的責(zé)任，為落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)追究制度奠定基礎(chǔ)，要求所有項(xiàng)目未經(jīng)復(fù)核，一律不準(zhǔn)發(fā)出審計(jì)意見書和審計(jì)決定書。